Wypożyczenie samochodu a VAT - podstawowe wyliczenia
Odliczenie VAT-u od wynajmu samochodu jest dozwolone w sytuacji najmu dla firmy, czyli gdy podmiotem wynajmującym pojazd jest przedsiębiorstwo (włączając w to działalność gospodarczą prowadzoną przez jedną osobę). Prawo do odliczenia jest precyzyjnie określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Z racji tego, że faktury za najem są wystawiane cyklicznie - co miesiąc, od odliczenia podatku korzystają najbardziej firmy, które zdecydują się na najem długoterminowy. Na przykład, w sytuacji wyboru alternatywnej opcji, jaką jest leasing samochodów, możliwość odliczenia od podatku istnieje również, ale tylko jednorazowo!
Oprócz samych faktur za wynajem samochodu dla firmy, można również odliczyć inne koszty związane z eksploatacją pojazdu - koszty paliwa, pielęgnacji, serwisu itd. Ale aby takie odliczenie było możliwe, wynajęty samochód musi być wykorzystywany do celów biznesowych. Tutaj właśnie pojawia się różnica w możliwościach odliczenia. Istnieją dwie opcje odliczenia podatku za wynajem pojazdu. VAT od wynajmu samochodu można odliczyć w wysokości 50% lub nawet 100%.
Najem samochodu a VAT — kiedy odliczane jest 50, a kiedy 100%?
Niewątpliwie jednym z najbardziej interesujących wyborów, przynoszących rzeczywiste zyski finansowe, jest możliwość odliczenia całego VAT-u od wynajmu. Aby skorzystać z tego przywileju, muszą być spełnione pewne kryteria. Prawo do odliczenia 100% VAT-u od wynajmu samochodu osobowego przysługuje firmom, które:
- zadeklarowały najem pojazdu i samochód w urzędzie skarbowym (na formularzu VAT-26).
- dokonują rejestru pokonywanych odległości, tzw. ewidencji kilometrów.
- ważne! Używają wypożyczonego auta wyłącznie do celów biznesowych.
- stworzyli i przestrzegają regulaminu korzystania z samochodów służbowych.
Opisane powyżej scenariusze umożliwiają odliczenie całkowitego VAT-u za wypożyczenie samochodu. Jeśli jednak pojazd zostanie wykorzystany także do celów prywatnych, na przykład w weekendy czy po godzinach pracy, pełne odliczenie VAT-u nie będzie już dostępne.
Natomiast możliwość odliczenia 50% VAT-u może wystąpić, gdy wynajęty samochód jest wykorzystywany także do celów osobistych, ale także w sytuacji, gdy nie spełniono jednego z powyżej opisanych warunków.
Samochód na wynajem a odliczenie VAT — co można jeszcze odliczyć?
Prawo do odliczenia VAT-u z miesięcznych faktur za najem auta to nie jedyne, co biznesmen może zaliczyć do odliczeń podatkowych. Inne koszty związane z wynajmem to:
- koszty obsługi technicznej.
- opłaty za utrzymanie czystości pojazdu - czyszczenie tapicerki, odkurzanie, mycie samochodu itd.
- premię ubezpieczenia OC.
- opłaty drogowe.
- koszty wymiany opon i innych usług wulkanizacyjnych.
- rachunki za paliwo.
Koszty, które nie kwalifikują się do odliczenia od podatku, są dokładnie opisane w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych PIT. Warto mieć na uwadze, że jeśli obowiązek serwisowania i ubezpieczania pojazdów leży po stronie firmy wynajmującej samochód, a nie najemcy, przedsiębiorca korzystający z najmu nie będzie mógł wliczyć kosztów ubezpieczenia i obsługi do swoich wydatków.
Wynajem samochodu – rozliczenie podatku VAT
Zgodnie z art. 23 ust.1 pkt 47a ustawy o PIT, jeśli wartość pojazdu nie przekracza 150 000 zł, opłata za wynajem jest księgowana w całości. W KPiR zapisuje się ją w kolumnie 13.
Jeśli jednak zdarzy się, że powyższy limit zostanie przekroczony, wtedy można zastosować następującą formułę: 150 000 zł / wartość wynajętego samochodu x wysokość najmu.
Przytoczone przykłady dotyczą wynajmu długoterminowego i odliczenia VAT-u z tego tytułu. Czy możliwość odliczenia pojawia się także, gdy zdecydujesz się na wynajem jednorazowy samochodu osobowego? VAT można odliczyć niezależnie od długości trwania umowy najmu. Wynajem krótkoterminowy to umowa, która obowiązuje mniej niż 6 miesięcy, a wynajem długoterminowy to umowa trwająca od 6 miesięcy do 5 lat.
Ze względu na rosnącą popularność wynajmu samochodów firmowych, zgłoszenie chęci skorzystania z odliczenia VAT-u w biurze księgowym lub bezpośrednio w działach księgowych przedsiębiorstw nie powinno być zaskoczeniem. Jest to rozwiązanie, które w praktyce pomaga zredukować koszty najmu, czyniąc go jeszcze bardziej atrakcyjnym sposobem finansowania floty samochodowej, bez potrzeby inwestowania własnych środków lub decydowania się na leasing samochodowy.
Wypożyczalnia samochodów oferująca usługi najmu może być jednym z lepszych i jak się okazuje — bardziej ekonomicznych rozwiązań, które pomogą nie tylko obniżyć ostateczne koszty miesięcznej opłaty, ale również wpłynąć na wysokość podatku za wynajem samochodu. Odliczenie VAT-u w wysokości 50 lub 100% można zatem uznać za kolejną korzyść związaną z wynajmem długoterminowym samochodów.